関税を期限までに納めないと、遅れた日数に応じて延滞税がかかります。利息に似た性格の附帯税で、いつから発生するのか、免除される場合はどこか、を押さえましょう。
約束の期日までにお金を納められなかったとき、遅れた分だけ利息がかかる。これは日常の借入れでもおなじみの考え方ですが、関税にも同じような仕組みがあります。それが延滞税です。延滞税は、申告の不備を制裁する加算税とは役割が異なり、あくまで納付が遅れたことに対する、利息のような性格を持つ附帯税です。いつから発生するのか、日数が増えるとどうなるのか、そしてどのような場合に免除されるのか。これらを押さえておくと、前に学んだ延納や、これから学ぶ徴収の話ともきれいにつながります。この記事では、法定納期限の翌日という起算点を中心に、延滞税の考え方を整理していきましょう。
紺野 アキ
先生、この前の加算税のほかにも、遅れると取られるお金があるって聞いたんだけど、本当?
ペナルティ、いくつもあるの?
銀城 ナディア 先生
本当よ。
それが延滞税なの。
納付が遅れた日数に応じてかかる、利息のような性格の附帯税ね。
加算税とは役割が違うから、しっかり区別しておきましょう。
灰原 さや
補足すると、附帯税というのは、延滞税と加算税をあわせた、本税以外の税の総称、という理解で合っていますか?
銀城 ナディア 先生
合っているわ、さやちゃん。
加算税は申告の不備に対する制裁、延滞税は納付の遅延に対する利息。
目的がまったく違うのね。
この二つを対にして覚えておくと、頭の中が混乱しなくて済むわよ。
薔薇崎 ねむ
うぅ〜ん…その延滞税って、いったい、いつから数え始めるのぉ?
納期限のその日から?
それとも、次の日から?
銀城 ナディア 先生
法定納期限の翌日から、関税を完納する日までの日数に応じて計算するの。
ポイントは『翌日から』というところ。
当日ではなく、翌日がスタートよ。
ここはよく問われるから覚えておいてね。
紺野 アキ
当日じゃなくて、次の日からなんだ。
なんか、そこ、ひっかけで出そうな細かさだね。
銀城 ナディア 先生
まさにそこが狙われるのよ。
問題文に『当日から』と書いてあったら誤り、とすぐ反応できるようにしておいてね。
起算日は翌日、これを合言葉にしておきましょう。
紺野 アキ
じゃあ、遅れた日数が長ければ長いほど、どんどん金額が増えていくってこと?
銀城 ナディア 先生
そうよ。
しかも、一定の期間を過ぎると、適用される割合そのものが上がる仕組みになっているの。
だから遅れれば遅れるほど、雪だるま式に負担が重くなるのね。
具体的な率は改正されるから、この考え方のほうを押さえて。
灰原 さや
遅延に対する利息とはいえ、事情によっては免除される場面もあるのですか?
どんなときでも一律にかかるわけではないように思うのですが。
銀城 ナディア 先生
いいところに気づいたわね。災害などのやむを得ない理由があるときや、正式に納期限の延長を受けた期間などについては、延滞税が免除されたり、そもそも徴収されなかったりすることがあるの。
薔薇崎 ねむ
それって…ちゃんと正式に延ばしてもらった期間には、遅れたことにはならないから、利息もかからない…ってことなのぉ?
銀城 ナディア 先生
ふふっ、その通りよ。
だから、前回学んだ延納で正式に納期限を延ばした期間は、うっかり払い忘れる滞納とは違って、延滞税がかからないのね。
ここで延納と滞納の違いが、しっかり効いてくるのよ。
灰原 さや
なるほど。
延納と滞納は、似ているようでいて、延滞税の扱いという点で決定的に違うのですね。
つながりが見えてきました。
銀城 ナディア 先生
そう、点と点がつながってきたわね。
『翌日から発生する・日数に応じて増える・正当な事情や延長の期間は免除される』この三点を軸に、延滞税を整理しておきましょう。
確認クイズ
延滞税に関する記述として、正しいものはどれか。
- 延滞税は、法定納期限の当日から起算して計算される
- 延滞税は、納付の遅延に対して日数に応じて課される附帯税である
- 延滞税は、事実の仮装・隠蔽があった場合にのみ課される
- 延滞税は、いかなる場合でも免除されることはない
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正解: 2. 延滞税は、納付の遅延に対して日数に応じて課される附帯税である
延滞税は納付の遅延に対し、日数に応じて課される附帯税です。よって選択肢2が正しいです。起算点は法定納期限の翌日(選択肢1は誤り)、仮装・隠蔽に対する制裁は重加算税(選択肢3は誤り)、災害等やむを得ない理由や納期限の延長期間には免除・不徴収があります(選択肢4は誤り)。